交易所倒閉、幣價歸零能抵稅嗎？FTX 損失指南

內容目錄 顯示

交易所倒閉、帳戶凍結或幣價接近零，不等於個人當年度一定可以抵稅。先過三個關卡：你是個人還是營利事業？這筆所得與損失屬境內還是海外？目前只是帳面下跌、提領受限，還是已發生可證明的出售、交換、債權轉讓或其他損失事件？

財政部針對 FTX 的正式說明指出，個人應先備妥虛擬資產取得成本證明；後續若資產價值減損，並在交易時產生損失，再依規定計算。境內財產交易損失與海外財產交易損失的扣除規則也不相同，不能拿一張虧損截圖抵所有所得。

本文以台灣境內居住的個人、非經常性買賣非證券性質虛擬資產為主要情境，並對照營利事業規則。財產價值減少、稅法上的財產交易損失，以及最後可申報扣除的金額，是三個不同層次。即使損失獲准扣除，也是減少規定範圍內的所得，不代表損失多少就能退回多少稅款。以下先釐清適用條件，再用蒐證表整理可交給會計師或國稅局的資料。

先過三關：身分、來源地、損失是否已發生

納稅身分：個人投資人與營利事業的所得計算、破產債權與證明規則不同。
來源地：境內財產交易損失可扣除的年度，與海外財產交易損失不同。
損失事件：市價下跌、停止提領、項目方消失、出售、交換、債權確定不能收回，各自不是同一件事。

如果這三關還說不清楚，最重要的工作不是先找申報欄位，而是建立交易與法律事件的時間軸。交易所倒閉時資產、債權與證據怎麼整理，可先閱讀交易所倒閉與客戶資產分離指南。

財政部怎麼說 FTX 損失？

財政部 2022 年 11 月 18 日發布 FTX 專門說明，把營利事業與個人分開處理：

營利事業：若在境外 FTX 持有虛擬資產，因破產保護使債權一部或全部不能收回，財政部說明可依營利事業所得稅查核準則與法院破產裁定等證明，核實認列損失。
個人的境內交易：境內非經常性買賣虛擬資產，財政部按財產交易所得說明；如有財產交易損失，可從財產交易所得中扣除。
個人的海外交易：海外財產交易損失有證明時，只能從同年度海外財產交易所得扣除，且不超過該所得。
凍結當下：財政部提醒先備妥取得成本證明；後續如價值減損致交易時產生損失，再依規定計算。

最後一點很關鍵。財政部沒有說「FTX 宣告破產的那一天，所有個人可把帳面餘額全額列為損失」。個人與營利事業不能共用同一句破產債權規則。

六種常見情境，現在能不能先認列？

情境	目前較保守的判斷	應保存的證據	下一步
幣價大跌但仍可交易	通常只是帳面價值變動，不自動等於財產交易損失	持倉、成本、行情、後續成交	等實際處分後計算，並確認所得類別
代幣下架或幾乎無成交	缺乏報價不等於已發生且可核認的損失	下架公告、各市場流動性、合約狀態	確認是否仍可移轉、兌換或處分
交易所暫停提領	是控制與流動性受限，不能只憑畫面全額扣除	停止提領公告、餘額、工單、帳戶資料	追蹤是否恢復、轉入破產或返還程序
破產並申報債權	個人仍須依個人規則判斷；申報債權本身不等於最終損失已確定	案號、債權申報、受理通知、估值與成本	追蹤分配、駁回、和解或債權轉讓
收到部分返還	返還會改變最終可計算的損失，不能沿用原先全額估計	分配通知、實收資產／現金、當日價值與費用	重算未收回部分與後續處分
實際出售、交換或轉讓債權	較接近有成交價與處分事實的計算時點，但仍需確認資產性質與來源地	契約、成交價、TxID、成本、費用、關係人資訊	交由會計師依規定計算，不做假交易

「幣價歸零」這句話也要拆開。是價格網站顯示 0、買賣盤消失、合約停止、項目方清算、代幣被換成新資產，還是你真的以零或極低價格完成處分？不同事實對證據與稅務判斷都有影響。

境內個人財產交易損失：只能抵同類所得

財政部 2025 年加密貨幣所得課稅書面報告說明，個人非經常性買賣非證券性虛擬通貨，屬所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類的財產交易所得，以成交價減原始取得成本及相關費用計算。若出現財產交易損失，所得稅法第 17 條與財政部財產交易損失 Q&A的原則是：

每年度扣除額，不超過當年度申報的財產交易所得。
當年沒有足夠財產交易所得，尚未扣除的餘額可在以後三年度的財產交易所得中扣除。
申報扣除要檢附相關證明文件，是否核認由稽徵機關依事實判定。

這表示財產交易損失不是萬用折價券。它不能直接拿去抵薪資、利息、股利或其他不同類所得；即使都是「幣圈賺的」，也要先確認稅法類別。不同年度的所得與損失也不能隨意混用。

海外損失：只能抵同年度海外財產交易所得

台灣境內居住個人的海外所得適用所得基本稅額條例，海外財產交易損失也須在這個框架下判斷。財政部稅務入口網第 1754 題說明，損失與所得均須按實際成交價、原始取得成本計算，並經稽徵機關核實；損失只能從同年度海外財產交易所得扣除，且不超過該所得。第 1755 題另明確指出，這類海外損失不能留到後三年度扣除。

比較	境內財產交易損失	海外財產交易損失
可抵對象	財產交易所得	同年度海外財產交易所得
當年上限	不超過當年財產交易所得	不超過同年度海外財產交易所得
未扣餘額	可在以後三年度財產交易所得中扣除	不得往後三年度扣除
證明	相關交易與成本證明	實際成交、原始成本與相關證明，並經核實

本文未替個別交易判定來源地；不能只因使用海外交易所，就直接選用海外損失規則。可先閱讀海外交易所所得判斷指南，並由會計師依實際交易鏈、服務與來源地判斷。

為什麼不能把營利事業的破產呆帳規則套給個人？

財政部 FTX 說明中，營利事業段落引用營利事業所得稅查核準則，並提到取得法院破產裁定等文件，核實認列不能收回的債權損失；個人段落則回到所得稅法的財產交易所得與損失。兩者納稅身分、會計制度、法規依據與證明要求不同。

因此，個人看到公司可以列呆帳，不能直接把自己的交易所餘額填成同樣科目。反過來，實際以公司或工作室經營的人，也不能只套個人三年扣除規則。先確認帳戶持有人、資金來源與實際營運主體。

建立一條完整證據時間軸

取得：銀行入金、法幣買入、幣換幣或轉入 TxID，證明原始成本與來源。
持有：交易所帳戶、KYC 身分、每日或事件日餘額、錢包地址。
異常：停止提領公告、客服工單、錯誤畫面、監管或法院公告。
債權：破產案號、申報金額、受理／駁回、債權順位、和解或轉讓文件。
返還：實際收到的現金、代幣或新債權，日期、數量、台幣價值與費用。
處分：出售、交換、債權轉讓的成交價、對手方、TxID、契約與手續費。
計算：以一致方法連結原始成本、已收回金額與尚未收回部分，保留版本。

可複製的損失蒐證表

將下表複製到自己的試算表，每個事件新增一列；同一筆資產以相同案件代號串起取得、凍結、返還與處分。這是自行整理證據的表格，並非國稅局申報書，也不會自動算出可扣除金額。空白列可重複使用；不確定的欄位寫「待確認」，不要把缺資料填成 0。

案件／事件編號	日期、時區與事件	資產、數量與帳戶	金額、幣別與費用	證明檔案／紀錄	待確認事項
待填	待填	待填	待填	待填	待填

案件／事件編號：例如 A-01、A-02；同一案件沿用 A，避免把不同買入批次混在一起。
日期與事件：抄錄原始紀錄的時間及時區，寫清買入、停止提領、債權申報、收到返還或出售；通知日期與實際收款日期不同時分列。
資產與帳戶：記錄幣種、數量、平台、帳戶持有人及可對應的帳號或錢包地址；同名代幣需加上鏈別與合約地址。表格只私下交給受委託專業人士，不放帳密、私鑰或助記詞。
金額與費用：分別記錄取得支出、實際收回金額或成交價，以及手續費及其幣別。外幣另保存匯率日期、來源與換算紀錄；畫面市值只能標為估值，不能冒充原始成本。
證明與待確認事項：列出能找到原檔的檔名、訂單號、交易雜湊（TxID）、破產案號或通知編號；缺成本、來源地不明、尚有後續分配等問題，逐一留給會計師或國稅局確認。

填寫示例：買入後凍結，再收到部分返還

以下日期、代幣、金額與檔名均為假設，僅示範記錄方式，不代表任何真實交易所或可扣除的稅務結果。

案件／事件編號	日期、時區與事件	資產、數量與帳戶	金額、幣別與費用	證明檔案／紀錄	待確認事項
A-01	2025-01-10，UTC+8，買入	示例幣 10 枚；甲平台本人帳戶	支出新台幣 30,000 元；費用另付 100 元	A-01-buy.csv；銀行扣款紀錄	核對訂單與入帳數量；確認成本及費用歸屬
A-02	2025-06-01，UTC+8，停止提領	示例幣 10 枚；同一帳戶	未成交、未收回；不填成交價	A-02-notice.pdf；帳戶餘額截圖	是否進入破產程序、後續權利如何處理
A-03	2026-03-15，UTC+8，收到部分現金分配	案件 A；本人銀行帳戶	實收新台幣 10,000 元；銀行紀錄無另扣費用	A-03-distribution.pdf；入帳明細	分配對應哪些資產、是否尚有債權與後續分配

這三列只能證明曾買入、停止提領及收到一筆分配，不能直接用 30,000 元減 10,000 元，斷定有 20,000 元可在某年抵稅。仍須確認原始成本、分配性質、剩餘權利、所得來源地與適用年度。若交易所已無法登入，先保存手邊的 Email、銀行紀錄、舊 CSV、鏈上轉入 TxID 與破產申報文件；不要為補證據向陌生「追幣公司」提供帳密或再匯保證金。

從事故發生到申報：用四個截止點管理

交易所事故可能跨越數個年度。2022 年停止提領、2023 年申報債權、2025 年收到部分返還、2026 年轉讓剩餘債權，不能全部塞進第一年。每個年度結束前，都應保存當時已知事實，並標明哪些金額仍是估計、哪些事件已成交、哪些權利仍在訴訟或分配中。

事故日：封存帳戶餘額、成本、停止提領公告與登入畫面，只記錄狀態，不先假設全損。
債權申報日：保存案號、申報金額、估值基準、受理狀態與代理文件，確認申報主體是個人或公司。
返還或處分日：記錄實際收回或成交的資產、數量、台幣價值、匯率、費用與對手方。
年度申報前：按該年度已發生事件重新計算，區分境內／海外與所得類別，交由會計師確認可扣範圍。

若你在某年度只收到破產管理人通知、尚未取得返還也未處分債權，就把通知當成法律狀態證據，而不是自行創造一個成交價。若之後出現新分配，應保留前後版本與更正理由。完整的時間軸能避免同一筆成本被重複扣除，也能說明為何某年度尚未認列、後一年度才出現可驗證事件。

部分返還時，不要沿用最初的「全損」估計

破產程序可能用現金、原資產、替代代幣、債權憑證或分期方式返還。收到任何分配後，原本可能的損失金額、資產成本與後續處分基礎都可能改變。應記錄分配日、資產種類、數量、估值、匯率與費用，再由會計師重新計算。

例如，原先帳戶成本不是「畫面最高市值」，而是要回到可證明的原始取得成本；之後收回的金額也不是只看收到當天的情緒判斷。若破產債權被轉讓，轉讓價、費用與法律文件都會進入證據鏈。本文不提供一個通用公式，因為資產性質、來源地與返還結構可能不同。

高風險錯誤：別為了抵稅製造假交易

把價格下跌截圖直接當成已實現損失。
用帳戶最高市值當原始成本。
把境內三年遞延規則套到海外損失。
拿財產交易損失直接抵薪資或股利。
把營利事業的破產債權規則套給個人。
忽略部分返還、債權轉讓或後續追償，仍申報全額損失。
與自己控制的錢包、關係人做沒有商業實質的低價交易，企圖製造損失。
找不到紀錄時，事後補做無法驗證的成本表。

所得稅法第 14 條之 3規定，對藉資金、股權移轉或其他虛偽安排不當規避或減少納稅義務的情形，稽徵機關得報經財政部核准，依查得資料按實際交易事實調整。整理損失資料時應如實保存成交、對價與文件；自行轉到另一個自己的錢包，不能僅因產生一筆鏈上紀錄就當成對外出售。

交給會計師的 5 個問題

我的帳戶與活動屬個人偶發、經常性營利，還是營利事業？
這筆資產的所得來源地應如何判斷，證據是否足夠？
目前發生的是帳面減損、財產交易損失，還是債權不能收回？
原始成本、手續費、返還與債權轉讓應如何串接？
今年可扣哪一類所得、未扣餘額能否遞延、申報時要附哪些文件？

虛擬貨幣損失抵稅 FAQ

幣價跌 90%，可以先申報損失嗎？

不能只憑跌幅。價格下跌通常是帳面變動；要看是否已有出售、交換或其他可證明的損失事件，以及這筆資產的所得類別與來源地。

交易所破產就算全損嗎？

不一定。破產後可能仍有債權、返還、和解或轉讓。財政部對個人的 FTX 說明要求先備妥成本證明，並提到後續交易時產生損失的計算，沒有保證破產公告日可全額扣除。

虧損可以抵薪資所得嗎？

財產交易損失原則上只能在規定範圍內抵財產交易所得，不是直接抵薪資、利息或股利。先確認這筆虛擬資產交易是否確實屬財產交易。

海外虧損可以留到明年抵嗎？

依財政部稅務入口網第 1754、1755 題，台灣境內居住個人的海外財產交易損失，須經核實且只能在同年度海外財產交易所得範圍內扣除；未扣完的部分不能留到明年或後三年度扣除。

沒有交易所 CSV，還能申報嗎？

先整理銀行紀錄、Email、KYC 帳戶、鏈上 TxID、舊截圖、工單與破產文件，但是否足以證明成本與損失，仍由國稅局依事實核實。資料不足時不要自行捏造。

資料來源與適用限制

本文為入門教學，非個案法律、稅務或投資建議。稅法與稽徵實務可能變動，請以官方最新公告為準；個別損失是否可扣除，仍須依身分、交易事實與證據核認，本文不保證可抵稅或追回款項。