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先說結論：用台灣交易所，不代表每一筆所得必然是境內；用海外交易所，也不代表每一筆所得必然是海外。交易所品牌、公司註冊地、伺服器、入金銀行、App 商店地區與最後出金位置，都可能是證據，但不宜單獨當作加密資產所得來源的唯一判準。
正確順序是：先找出哪一筆出售、交換或其他事件形成所得，再確認所得類型、交易法律關係、簽約法人、執行與給付事實，最後依所得稅法與主管機關原則分流。截止 2026-08-01，本輪沒有查到財政部針對所有中心化交易所、DEX、自託管錢包與跨鏈交易發布一套完整的虛擬資產來源地專門函釋，因此本文提供的是可稽核的事實框架，不是個案核定答案。
先拆掉四個最常見的「單一標準」
| 單一說法 | 為什麼不夠 | 應補什麼證據 |
|---|---|---|
| 海外交易所＝海外所得 | 品牌可能由不同法人提供服務，執行與給付事實也可能跨境 | 簽約法人、條款、帳戶、成交與資金流 |
| 台灣交易所＝境內所得 | 可能涉及境外資產、境外對手或不同服務法人，仍需核實 | 業者法人、交易服務與實際事件 |
| 匯入台灣銀行＝境內所得 | 匯回可能是本金、已課稅所得或尚待辨認的海外所得 | 原始成本、處分日期、歷年申報與匯款說明 |
| 鏈上交易＝沒有地點所以免稅 | 去中心化不等於沒有所得，也不等於自動屬海外 | 納稅居住、交易權利、合約與執行事實 |
財政部 FTX 說明可確認：個人在境內非經常性買賣虛擬資產的所得，屬財產交易所得，依成交價減成本與費用計算。它沒有同時提供「所有虛擬資產如何判斷境內發生」的一刀切測試。所得稅法第 8 條來源認定原則列出不同所得類別的來源因素，但虛擬資產財產交易並未被單獨寫成「看交易所註冊地」即可決定。
六步判斷：先事件、再類型、最後才分境內外
- 確認納稅身分：是否為中華民國境內居住個人；非居住者、公司與大陸地區來源另有規則。
- 辨識所得事件：出售法幣、幣換幣、領取報酬、空投、質押、借貸或代客交易，不能全叫「出金」。
- 分類所得：非經常性自有資產交易可能走財產交易；經常營業、勞務報酬或其他活動可能不同。
- 重建法律關係：誰與你簽約、誰保管資產、誰執行成交、誰支付對價，服務條款是哪一版。
- 整理境內外事實：法人與帳戶地、實際服務、交易對手、法幣銀行、鏈上合約與資金路徑一併記錄。
- 套用對應制度：核實為境內所得才進綜合所得稅框架；核實為海外所得才評估個人最低稅負。
這六步的重點是避免倒果為因。你不能先因為平台叫「Global」就勾海外所得，再忽略實際簽約法人與交易流程；也不能因為最後在台灣交易所賣成新臺幣，就把之前多年、不同年度的海外交換全部合併到出金日。交易事件如何辨認，可先看幣換幣課稅指南；若收入來自質押、空投、挖礦或 DeFi，再搭配加密收益報稅指南整理。
三種常見情境：每一種都要看證據，不給自動答案
情境一：在台灣完成洗防登記的平台買賣
台灣法人、台灣服務條款、新臺幣信託或銀行金流、平台內成交與台灣客服，都是支持境內事實的證據。實務上可能較容易被理解為境內財產交易，但仍要確認實際事件、所得類型與使用的同一法人，不要只看品牌被列在 VASP 名單。
情境二：在海外平台交易，再把幣轉到台灣平台出金
最後的台灣出金只是一段資金路徑。真正的所得可能早在海外平台把 BTC 換成 USDT、把代幣出售，或其他處分事件時發生；之後把既有資產轉到台灣平台再換新臺幣，不會自動把原事件的來源、年度與成本全部改寫。要把「海外平台事件」「自有錢包移轉」「台灣平台出售」拆成三段。
情境三：自託管錢包在 DEX swap
沒有中心化交易所法人時，更不能用平台國籍偷懶。要看納稅人身分、交換的權利與資產、合約、實際執行、對價取得與其他來源事實。鏈上合約部署在哪裡、前端由誰提供、流動性池與交易對手如何運作，可能都是線索；目前沒有足夠官方原文允許本文指定其中一項為唯一標準。
| 情境 | 較強的境內線索 | 較強的境外線索 | 仍待核實 |
|---|---|---|---|
| 台灣所成交 | 台灣法人、服務、金流與帳戶 | 可能的境外資產／對手與跨境服務 | 所得類型與實際交易 |
| 海外所成交後台灣出金 | 台灣端後續出售與新臺幣金流 | 海外法人、帳戶、成交與對價 | 兩次事件是否分立、各自損益 |
| DEX swap | 納稅人與操作、服務或其他境內事實 | 境外前端、開發／服務或其他跨境事實 | 來源規則如何套用無中心化交易 |
境內所得：先計算財產交易所得，再進綜合所得稅
所得稅法第 14 條對財產交易的基本公式是成交價額減原始取得成本與相關費用。財政部虛擬資產說明把境內、非經常性的個人虛擬資產交易放入財產交易所得，併入綜合所得總額。具體稅額還取決於全戶所得、扣除額與適用稅率，不能用「獲利固定乘 20%」估算境內綜所稅。
如果交易行為具有經常性、營利性、代客或組織化特徵，所得類型與營業稅、稅籍等問題可能不同；如果代幣具有證券、衍生品或其他法律性質，也不能直接套本篇。文章只處理最窄的自然人非經常性自有資產情境。
海外所得：100 萬、750 萬與 20% 是三個不同概念
財政部最低稅負制手冊定義，海外所得是未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得；大陸地區來源另依兩岸規定。中華民國境內居住個人，同一申報戶全年海外所得合計達新臺幣 100 萬元時，應把海外所得全數計入個人基本所得額。未達 100 萬元，免予計入。
「達 100 萬」不等於立刻繳 20%。還要把海外所得與綜合所得淨額、特定保險給付、特定有價證券交易所得等法定項目合計成基本所得額。113 年度起，個人基本所得額扣除額為 750 萬元；超過部分乘 20% 算基本稅額，再與一般所得稅額比較，基本稅額較高時才處理差額，海外已納所得稅扣抵也受限額與證明限制。
| 數字 | 真正意思 | 常見誤解 |
|---|---|---|
| 100萬元 | 全戶全年海外所得達此數時，海外所得全數計入基本所得額 | 超過就對全部海外所得直接課20% |
| 750萬元 | 113年度起個人基本所得額計算基本稅額的扣除額；115年度未調整 | 海外所得有750萬免稅額 |
| 20% | 基本所得額超過扣除額部分的基本稅額計算率 | 所有加密貨幣獲利固定稅率 |
| 一般所得稅額比較 | 基本稅額與一般所得稅額比較後才看差額 | 基本稅額算出多少就再加繳多少 |
財政部 2026 年海外金融商品提醒也指出，海外所得資料不一定在綜所稅申報期間提供的所得查詢或稅額試算範圍內，納稅人要自行檢視對帳單與通知。虛擬資產平台資料通常更分散，不能把「報稅系統沒有帶出」當成無須申報。
匯回台灣不是所得開關：先分本金、所得與已課稅金額
財政部海外資金匯回認定原則明確要求辨認匯回資金性質。海外投資本金、借貸或償債款、存款本金、財產交易本金等，不因匯回本身就變成海外所得；已依規定課過基本稅額的海外所得，也不應重複課。相對地，若是尚未依規定處理的海外財產交易所得，仍要依所屬年度與證據判斷。
同一份原則對海外財產交易所得的年度，原則上看財產處分日所屬年度；有成本與必要費用證明時核實計算。這正面否定「只要不匯回就永遠沒有所得」與「哪一年匯回就全部算那一年」的簡化說法。
一筆 300 萬元匯款，可能包含不同性質
例如匯回 300 萬元，可能由 180 萬元歷年投入本金、80 萬元某年度已處理所得、40 萬元本年度新所得構成。這只是示意，不是申報方法。若沒有原始入金、取得成本、歷年交易與申報證明，銀行入帳只顯示 300 萬元，稅務上很難自行證明每一部分性質。
境內與海外損失不能放在同一桶
| 項目 | 境內財產交易 | 海外財產交易 |
|---|---|---|
| 損失核實 | 需有成交、成本與費用證明 | 同樣需核實，且屬海外財產交易 |
| 當年度扣除 | 以當年度財產交易所得為限 | 僅得自同年度海外財產交易所得扣除 |
| 未扣餘額 | 可依規定於以後3年度財產交易所得扣除 | 不得依最低稅負制度往後3年遞延 |
| 與其他所得互抵 | 不可任意跨所得類別 | 不可拿海外財產損失抵海外營利、利息等其他類別 |
境內損失 Q&A與海外損失 Q&A的差異非常明確。若你一開始就把台灣所、海外所與 DEX 的總 PnL 混成一個數字，就無法正確套用不同扣除期間與類別。必須先逐筆計算，再依來源分組。
海外已繳稅額可以扣，但不是拿收據全額相減
最低稅負制度允許符合規定的海外已納所得稅，在限額內扣抵基本稅額與一般所得稅額的差額，通常要有所得來源地稅務機關發給的同一年度納稅證明。平台扣的手續費、預扣性質不明的款項、鏈上 Gas 或某國交易稅，不當然都是可扣抵的所得稅。
若同一筆所得跨多國平台、法人或銀行，先確認哪一國對哪一類所得課了所得稅、納稅義務人是否相同、年度是否相同，再讓會計師計算扣抵上限。不要把平台報表中的 tax、fee、withholding 等英文字樣直接全部當所得稅。
至少保存這 15 項證據
- 納稅人年度居住天數、住所與申報戶資料。
- 每筆所得事件的 UTC 與台灣時間、交易類型與年度。
- 平台品牌以及服務條款中的簽約法人全名。
- 法人註冊地、帳戶開立地與條款版本日期。
- 成交單、每筆 fill、交易對、數量、價格與費用。
- 平台 statement、原始 CSV 與下載日期。
- 錢包地址清冊（公開地址即可，絕不保存助記詞／私鑰）。
- 鏈上 TxID、網路、合約地址、區塊時間與實收數量。
- 原始取得成本 lot、入金銀行與資金來源。
- 法幣入出金銀行、戶名、國家與匯款附言。
- 自己的錢包間移轉證據，避免誤認對外交易。
- 新臺幣估值來源、匯率來源、時間與公式。
- 歷年海外所得與基本稅額申報、繳稅與納稅證明。
- 客服工單、帳戶凍結或法人移轉通知。
- 會計師／律師判斷備忘、採用方法、例外與更新日期。
隨文的 crypto-income-source-facts-template.csv 不是自動判稅工具，而是一張「事實缺口表」。source_conclusion_pending 預設 TBD；只有專業者看過證據後才填結論。表中不要放完整身分證、護照、助記詞或私鑰，敏感文件另以加密方式保存。
一個可操作的年度整理流程
- 先列所有帳戶與錢包：台灣所、海外所、DEX、自託管與銀行一個都不要漏。
- 逐筆找事件：出售、swap、領取、轉帳與橋接分開標記，不用出金倒推。
- 計算交易損益：成交價、成本與費用保留原始證據；找不到成本列待補。
- 建立來源事實矩陣：法人、條款、執行、對價、銀行與鏈上事實同時填。
- 分成境內／海外／待判：待判項目不硬塞入較有利的一邊。
- 分別套損失規則：海外同年度同類限制與境內後3年不可混用。
- 跑最低稅負比較：先看100萬計入，再算基本所得額、750萬扣除、20%與一般所得稅額。
- 保存申報版本：原始檔、計算表、方法備忘與送件檔都版本化，日後可追溯。
FAQ
海外交易所獲利 90 萬元，就一定不用申報嗎？
不能只看單一平台 90 萬。100 萬門檻是同一申報戶全年海外所得合計，且先要確認它確實是海外所得；同戶其他海外利息、股利、財產交易或其他所得可能要合併。個案仍須看全戶與年度資料。
海外所得超過 100 萬元，就是課 20% 嗎？
不是。達 100 萬元是全數計入個人基本所得額的門檻；還要與其他基本所得項目合計，超過 750 萬元扣除額的部分才按 20%算基本稅額，再和一般所得稅額比較。
把海外幣轉到台灣交易所再出金，可以算境內所得嗎？
不能因最後一步在台灣就直接改寫前面事件。應拆開原先海外平台的出售／交換、自有錢包移轉，以及台灣平台後續出售，分別看日期、成本、對價與來源事實。
沒有匯回台灣，就不必管海外所得嗎？
不是。財產交易所得的年度原則與處分事件有關，匯回只是資金移動。海外所得是否計入基本所得額要依居住身分、來源、全戶年度合計與制度判斷。
使用 DEX 的所得到底算哪裡？
本輪未找到財政部對所有 DEX 情境給出單一官方測試。不要用「沒有公司」推論免稅，也不要隨便指定合約部署地。把前端、合約、交易、對價、納稅人與服務事實完整列出，交稅務專業者判斷。
來源與研究截止日
資料更新：2026-08-15。核心來源為所得稅法第 14 條、財政部虛擬資產說明、所得稅法第 8 條來源認定原則、最低稅負制手冊、海外金融商品申報提醒、海外資金匯回認定原則及境內／海外損失 Q&A。本文提供一般資訊，不提供個案稅務或投資建議；實際申報仍應由台灣會計師或稅務律師依個案證據確認。
